Личный фонд: защита, управление и передача активов

Личные фонды

Личный фонд - это юридическое лицо в форме унитарной некоммерческой организации, которое управляет имуществом, переданным ему учредителем. Учредителем может быть гражданин или супруги, передающие фонду общее имущество.

Концепция личного фонда позволяет учредителю передать выбранные активы в отдельную юридическую структуру, определить порядок управления ими, круг выгодоприобретателей и условия распределения дохода или имущества.

Зачем создают личный фонд

Личный фонд используется как инструмент защиты капитала, преемственности владения и долгосрочного управления активами. В фонд могут передаваться недвижимость, доли в бизнесе, ценные бумаги, права и иное имущество.

  • Учредитель заранее определяет структуру органов управления, правила принятия решений и условия распоряжения активами.
  • Сведения об учредителе фонда не раскрываются в ЕГРЮЛ, устав исключен из открытого доступа, а условия управления фондом не передаются в налоговый орган при регистрации.
  • Выгодоприобретателями могут быть лица, имеющие право на получение имущества фонда или дохода от его деятельности на условиях, установленных учредителем.
  • Стоимость имущества, передаваемого личному фонду при создании, не может быть менее 100 миллионов рублей и определяется на основании оценки рыночной стоимости.

Преимущества личного фонда

  • Защита от субсидиарной ответственности по долгам учредителя: по истечении 3 лет со дня создания фонда на имущество личного фонда по общему правилу не может быть обращено взыскание по обязательствам учредителя.
  • Снижение рисков владения активами через номинальных лиц: условия управления фондом могут предусматривать передачу имущества реальным собственникам или получение ими дохода от деятельности фонда.
  • Конфиденциальность владения и управления активами, включая закрытый характер ключевого документа фонда - условий управления личным фондом.
  • Возможность на долгий срок определить источник содержания выгодоприобретателей, который не зависит от их необдуманных действий или обязательств перед кредиторами.
  • Эффективный механизм наследования: управление бизнесом и активами не прерывается на период принятия наследства, снижаются риски дробления бизнеса и конфликтов между наследниками.
  • Расходы на содержание и управление личным фондом, как правило, ниже, чем расходы на содержание и управление закрытым паевым инвестиционным фондом.

Создание личного фонда

При создании личного фонда учредитель удостоверяет у нотариуса комплект документов, определяющих правовую конструкцию фонда и правила управления имуществом.

  • Решение о создании личного фонда содержит указание на создание фонда, его наименование, назначение исполнительного органа, адрес и другие общие сведения.
  • Устав личного фонда определяет цели и срок фонда, общую структуру управления и порядок согласования сделок.
  • Условия управления личным фондом утверждают выгодоприобретателей, перечень имущества, порядок распределения дохода и передачи имущества.
  • До утверждения условий управления привлекается независимый оценщик для определения рыночной стоимости имущества, передаваемого в фонд.
  • После регистрации фонда как юридического лица активы передаются ему на основании актов или соглашений.

Управление и деятельность фонда

Состав органов, их функции и лица, входящие в органы фонда, определяются уставом и условиями управления. Управление может сохранять значительное влияние учредителя или строиться на условиях большей автономности органов фонда.

  • Высший коллегиальный орган или попечительский совет может выполнять функцию высшего органа управления, в котором участвуют учредитель или выгодоприобретатели.
  • Надзорный орган осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов управления фондом.
  • Исполнительный орган осуществляет текущее управление и оперативно-хозяйственную деятельность; учредитель фонда не вправе выступать исполнительным органом.
  • Фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом, создавать хозяйственные общества или участвовать в них.
  • Личному фонду присвоен статус квалифицированного инвестора на рынке ценных бумаг.

Налогообложение

  • Налог на прибыль: личный фонд вправе применять льготную ставку 15% при общей системе налогообложения, если более 90% доходов фонда составляют пассивные доходы.
  • Налог на имущество: возможна льготная ставка 0,3% в отношении жилых помещений, гаражей и машиномест с кадастровой стоимостью до 300 млн рублей.
  • НДФЛ: от уплаты освобождены выгодоприобретатели - налоговые резиденты РФ, если это учредитель фонда или его близкие родственники до смерти учредителя; после смерти учредителя освобождение применяется к выгодоприобретателям независимо от налогового резидентства.
  • НДС уплачивается фондом в общем порядке. Передача имущества в фонд и обратно учредителю не создает последствий по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ.
  • Передача имущества в фонд не прерывает 5-летний и 3-летний сроки владения для освобождения выгодоприобретателя от НДФЛ при продаже активов, полученных от личного фонда.

Сопровождение Perpetuum

Адвокатское бюро Perpetuum сопровождает создание и текущую деятельность личных фондов с учетом целей учредителя, состава активов, семейной и корпоративной структуры.

  • Адвокатская тайна обеспечивает дополнительный механизм защиты интересов учредителя фонда и выгодоприобретателей.
  • Партнеры и юристы Бюро разрабатывают устав и условия управления личным фондом без необходимости привлечения нескольких разрозненных консультантов.
  • Бюро помогает сформулировать юридические конструкции, которые обеспечивают достижение целей личного фонда при жизни учредителя и после его смерти.
  • Мы сопровождаем подготовку документов, независимую оценку имущества, нотариальное удостоверение, регистрацию фонда и передачу активов.
  • Бюро готово осуществлять дальнейшее сопровождение деятельности личного фонда, включая бухгалтерское и налоговое сопровождение, в соответствии с уставом и условиями управления фондом.